怎样归集研发费用符合高企申报的要求呢?高企申报要求

　　在高新技术企业认定(以下简称“高企”)的申请中，财务要求尤其是研发费用相关部分，既是基础，也是考察重点。怎样归集研发费用符合高企申报的要求呢?

　　一、高企研发费用归集政策依据

　　(1)《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32 号,以下简称“认定办法”)

　　(2)《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195 号,以下简称“工作指引”)

　　二、研发的基础概念

　　研究与试验发展的英文全称为“Research and Experimental Development”,英文缩写为“R&D”，中文简称为“研发”。

　　R&D包括基础研究、应用研究和试验发展三种类型，R&D活动应当满足五个条件：新颖性、创造性、不确定性、系统性、可转移性(可复制性)。

　　三、研发项目管理

　　按照现行认定要求，高企的研发费用应当按照各个研发项目单独归集，并建立相应的研发投入核算制度，研发项目的确定是企业开展研发费用归集、项目资料整理的基础。根据《高新技术企业认定管理办法》与《高新技术企业认定管理工作指引》的要求，研究开发活动必须要有一定的创新性和先进性。

　　要点提醒：

　　研究开发活动是为获得科学与技术(不包括社会科学、艺术或人文学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括企业对产品(服务)的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动(如直接采用新的材料、装置、产品、服务、工艺或知识等)。

　　四、研发费用占比要求

　　在《高新技术企业认定管理办法》中明确指出，企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1、如果企业上年度销售收入小于5千万元时，高企研发费用占比不低于5%;2、如果企业上年度销售收入在5千万元至2亿元(包含)时，高企研发费用占比不低于4%;3、如果企业上年度销售收入在2亿元以上时，高企研发费用占比不低于3%;其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

　　要点提醒：

　　(1)这是申请高企的硬性指标，属于一票否决项。(2)研究开发费用统计期间为高企申请认定年份前三年，成立不足三年的，以实际经营时间取整年。“研究开发费用总额”与“销售收入总额”为该期间内金额合计。

　　五、研究开发费用的归集范围

　　(1)人员人工费用包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。

　　要点提醒：

　　企业科技人员包括：企业直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员，并需要提供名单及其工作岗位明细(姓名、性别、年龄、学历、专业、部门、岗位)。

　　(2)直接投入费用直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：——直接消耗的材料、燃料和动力费用;——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

　　要点提醒：

　　①必须是企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。②企业用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的购置试制产品的检验费等。③与研发相关的房屋租赁费用可计入高企直接投入费用范围，比如研发部、技术中心等研发场所的房租(此处与研发费用加计扣除不同)。

　　(3)折旧费用与长期待摊费用折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。

　　(4)无形资产摊销费用无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用。

　　(5)设计费用设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。

　　(6)装备调试费用与试验费用装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。

　　要点提醒：

　　为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备的费用不能计入归集范围。

　　(7)委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关)。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。

　　要点提醒：

　　企业共同合作开发的项目，合作各方应当分别按合同或协议约定的费用承担范围和预算情况进行归集，对于明显超出原合同或协议、预算等规定的，企业应提供合理的说明。

　　(8)其他费用其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。